Todos los ingresos, incluso si son inusuales, son recursos sujetos al impuesto sobre la renta. Sin embargo, un sistema de excepción permite que ciertos tipos de ingresos "excepcionales" se beneficien de un impuesto específico. ¿Cuáles son las características especiales de la tributación de los ingresos excepcionales ? ¿Qué impacto con la entrada en vigor de la retención fiscal?

¿Qué es un ingreso excepcional?

Un ingreso excepcional es un ingreso que se percibe de una manera inusual, ocasional y, a veces, única.

Este será el caso en particular:

  • una indemnización por la terminación del cargo de funcionario corporativo o funcionario,
  • pago de capital de beneficios de pensión
  • el pago de sumas relacionadas con la participación o participación en beneficios
  • de conversión de moneda

Para calificar como ingreso excepcional, el monto considerado debe ser mayor que el promedio del ingreso imponible recaudado durante los 3 años anteriores.

Ingresos considerados "excepcionales" por naturaleza

Algunos ingresos se califican como ingresos excepcionales sin requisito de cantidad. Son ingresos excepcionales por naturaleza.

Por ejemplo, se consideran ingresos excepcionales independientemente de su cantidad:

  • la parte imponible de las indemnizaciones por despido
  • un bono de movilidad
  • un bono de salida voluntaria
  • el pago de una suma global por una pequeña pensión de vejez.

¿Cuál es el problema fiscal relacionado con la recaudación de estos ingresos?

La recaudación de ingresos excepcionales basada en la cantidad habitual de ingresos recibidos puede dar lugar a impuestos en bandas de mayor escala de lo que generalmente es aplicable al contribuyente. Para limitar este gran impacto financiero, el Código General de Impuestos prevé la aplicación de un método de cálculo despectivo: el sistema de cocientes.

¿Qué es el sistema de cociente?

Este sistema consiste en agregar una cuarta parte del ingreso excepcional al ingreso habitual y luego multiplicar por 4 el impuesto adicional correspondiente. El impuesto sobre la renta excepcional se liquida de una sola vez, lo que permite evitar estar sujeto a la progresividad de la escala del impuesto.

Ejemplo de cálculo para una persona casada sin hijos dependientes:

Para un ingreso imponible neto ordinario de € 45, 000 al que se agregaría un beneficio neto de jubilación de € 16, 000.

Base del cálculo del impuesto adeudado solo para el ingreso ordinario: € 45, 000 o € 2, 880 en impuestos (de acuerdo con la escala progresiva del impuesto sobre la renta para 2020)

Base para calcular el impuesto adeudado sobre el ingreso ordinario + ingresos excepcionales: € 45, 000 + (16, 000 / 4 = € 4, 000): € 49, 000 o € 3, 384 en impuestos (de acuerdo con la tabla progresiva de impuestos) sobre el ingreso de 2020).

El impuesto adicional correspondiente aquí a una cuarta parte de la indemnización es: € 3.384 - € 2.880 = € 504

De ahí un suplemento de impuestos para la totalidad de la indemnización de: 504 € x 4 = 2016 €

Impuesto sobre la renta ordinaria solamente + Impuesto sobre la asignación: € 2.880 + € 2.016 = € 4.896

Sin el cálculo por cociente, el impuesto total por € 61, 000 de ingresos habría sido de € 6, 704.

¿Qué afirmación hago para beneficiarme del sistema de cocientes?

La tributación bajo la regla del cociente es una facultad disponible para el contribuyente. Este último debe hacer la solicitud para beneficiarse, esto no se hace automáticamente. Esta solicitud debe ser expresa y debe formularse completando las secciones relevantes del estado de resultados general.

Debe detallarse en las líneas proporcionadas o en papel gratis, para cada miembro del hogar que haya recibido dichos ingresos, su cantidad y naturaleza.

A saber : cuando un contribuyente ha aplicado erróneamente la aplicación del sistema de cocientes en su declaración de impuestos, la administración puede enviarle una propuesta de rectificación en la que los ingresos en cuestión serán reclasificados.

Reforma Tributaria e Impuestos de Ingresos Excepcionales 2020

Los ingresos excepcionales seguirán gravados en 2020 y no se beneficiarán del año blanco establecido para la entrada en vigor de la retención de impuestos.

Los contribuyentes que realizaron operaciones en 2012 que generan ingresos excepcionales o se benefician de asignaciones específicas no podrán aprovechar esta exención de impuestos: estos recursos deben declararse a las autoridades fiscales y tributarán. Sin embargo, es un impuesto basado en la tasa impositiva promedio que se aplicará y no en la escala progresiva con tramo impositivo marginal. Por lo tanto, esta modalidad puede ser un poco más ventajosa para el contribuyente.

A saber : el concepto de un "año blanco" después de la entrada en vigor de la retención fiscal se refiere solo a los ingresos convencionales (sueldos y salarios, pensiones de jubilación, prestaciones por desempleo, subsidios diarios pagados por la Seguridad Social).

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Finanzas